山东农业大学审计业务质量控制办法 
发布时间:2017-03-06 浏览次数:

山农大审通字[2017]1号

第一章 总 则

第一条 为规范学校内部审计行为,提高审计业务质量和效率,防范审计风险,根据《审计署关于内部审计工作的规定》、《教育系统内部审计工作规定》、《审计机关审计项目质量控制办法》及其他有关审计法规,结合学校实际,制定本办法。

第二条 本办法所称审计业务质量控制,是指学校审计部门及其审计人员为提高审计工作质量而采取的一系列控制措施和方法。

第三条 本办法所称审计业务是指依据学校审计年度计划,及上级有关部门安排的由学校审计部门组织实施并提出审计结论及报告的有关审计业务,具体包括以下几个方面:

(一)预算执行情况与财务决算审计;

(二)财务收支审计;

(三)所属院系及部门主要负责人的经济责任审计;

(四)基建、修缮工程项目审计;

(五)学校及上级审计机关交办的其他审计事项。

第四条 承办校审计业务的审计人员应具备下列条件:

(一)熟悉有关的法律、法规和政策;

(二)掌握会计、审计、法律和经济管理及其他相关专业知识;

(三)具有一定的会计、审计和其他相关专业经历。

第五条 审计人员承办审计业务,应当客观公正,实事求是,廉洁奉公,并保持严谨、稳健负责的职业态度。

第六条 办理审计事项,与被审单位或审计事项有利害关系的应当回避。

第七条 审计人员在实施具体审计项目时,应严格按审计程序审计,要注重法律、法规、规章和制度的适用性,运用恰当的审计方法,切实把好审计质量关。

第二章 财务审计

第八条 审计人员在经办财务审计业务时的质量控制内容:

(一) 审计工作方案是否可行,是否充分考虑审计项目的要求、重要性和可操作性;

(二) 审计程序是否符合规定,是否能够保证审计目标的实现;

(三) 审计证据的取得方法是否得当,是否充分、客观、合规;

(四) 审计工作底稿的编制是否规范,记录、勾稽关系是否清晰,审计工作底稿要件及格式是否符合规定,归类整理是否恰当;

(五) 审计过程是否已完整地记录在审计工作底稿中,审计工作底稿是否经过复核;

(六) 做出审计结论时,是否与被审计单位交换意见,双方对调整事项的规定是否一致;

(七) 审计评价、审计意见或建议是否恰当,相关的披露是否一致。

第九条 项目主审人员负责对该项目中全部审计证据进行复核,复核的主要内容有:

(一)所收集的审计证据的充分性、适当性;

(二)对审计对象的所有重要方面是否施行了必要的审计程序;

(三)审计人员所形成的审计意见是否准确,依据是否充分;

(四)审计组所实施审计的程序是否符合学校规定。

第十条 审计部门主要负责人负责对审计报告及意见的复核,其复核的主要内容有:

(一)审计项目实施方案的适当性;

(二)审计取证方法的合理性与合法性;

(三)对审计工作底稿进行原则性复核;

(四)审计事项的重要方面是否执行了必要的审计程序;

(五)审计报告及结论是否恰当,所提审计意见是否准确。

第三章 基建、修缮工程项目审计

第十一条 审计人员在经办基建、修缮工程项目审计业务时,应认真对每项工程的从立项到竣工验收等各阶段业务管理活动的合法性、适当性、有效性进行确认和评价。质量控制内容有:

(一) 报审项目材料是否齐全完整;

(二) 审计程序是否符合规定,是否能够保证审计目标的实现;

(三) 工程量是否经过核实,各项目套项及价格是否准确,计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否合规,计算方法是否恰当;

(四) 项目初审结果是否经过复核;

(五) 作出审计结论时,是否与建设单位、施工单位交换意见,各方对调整事项的规定是否一致;

(六) 接受委托审计的社会中介机构的资质和信誉情况,以及审计人员的资格条件和技术能力是否能够达到预期的质量要求。

第十二条 项目主审人员负责对该项目中全部资料及审计底稿进行复核,主要内容有:

(一)报审项目立项是否经过学校批准;

(二)工程合同或协议条款是否合规、合法,手续是否完备;

(三)预决算编制是否规范;

(四)定额及取费标准是否符合规定;

(五)工程量计算是否准确,工程变更理由是否充分,程序是否适当,签证是否真实、合法、有效;

(六)主要材料的计价是否合理。

第十三条 审计部门主要负责人负责对工程审计结论的复核,复核主要内容有:

(一)对工程计算式进行原则性复核;

(二)对工程变更鉴证、隐蔽工程资料进行复核;

(三)主要材料的计价是否合理;

(四)结算是否符合国家规定,造价是否合理。

第十四条 建立重大事项请示汇报制度。审计人员对审计过程中发现的重大事项和重要问题应及时向审计部门主要负责人及主管校领导请示汇报,以便采取有效措施,及时解决问题,消除或规避审计风险。

第十五条 学校干部经济责任审计及其他审计业务工作的质量控制比照本办法规定程序执行。

第十六条 本办法由审计处负责解释。

第十七条 本办法自发布之日起施行。原《山东农业大学审计业务质量控制暂行规定》(农审字〔2012〕1号)文件同时废止。